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我国15大税种应纳税额盘算梳理对比(英华)

发布日期:2022-06-20 00:42

本文摘要:各个税种应纳税额盘算梳理对比(一)、增值税1.一般纳税人——抵扣方法+浅易方法 一般纳税人应纳税额的盘算:必考点,主观题分两大类题型,第一类单独的增值的考核:从差别角度(主体、业务链、期限)分析,主要注意业务链角度:入口+内销、内销+出口;第二类题目为增值税和其他税种的联合,详细包罗:1.增值税+消费税+关税;2.增值税+资源税;3.增值税+所得税。

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各个税种应纳税额盘算梳理对比(一)、增值税1.一般纳税人——抵扣方法+浅易方法  一般纳税人应纳税额的盘算:必考点,主观题分两大类题型,第一类单独的增值的考核:从差别角度(主体、业务链、期限)分析,主要注意业务链角度:入口+内销、内销+出口;第二类题目为增值税和其他税种的联合,详细包罗:1.增值税+消费税+关税;2.增值税+资源税;3.增值税+所得税。A.抵扣方法(1)销项税额——数额+时间简直认(纳税义务发生时间)第一:数额①价外用度——规模+剔税;②商业折扣、现金折扣、销售折让、返利;③以旧换新(金银首饰);④包装物的押金(白酒、啤酒);⑤营改增差额征税(融资租赁、客运场站、知识产权署理、货物运输署理、署理报关、国际货物运输署理);⑥视同销售(均价和组成计税价钱);⑦销售旧牢固资产。【易错点】 1.含税价钱简直定:专票不含税,普票含税价外用度价钱含税一般纳税人的销售价钱如果没有特别指明,不含税零售价钱如果没有特别指明,一般含税隐瞒的收入含税企业所得税题目中给定的售价不含税销售给小规模纳税人的价钱含税返利收入含税小规模纳税人的销售收入含税账面成本不含税2.一般纳税人清理牢固资产(3%减按2%、17%)。第二:时间简直认——取决于结算方式①直吸收款——无论货物是否已发出;②赊销和分期收款——条约约定的日期;③预收款——货物发出(不能凌驾12个月);④托收承付与委托收款——货物发出并办妥托收手续(无论款子是否收到);⑤代销——收到代销清单或全部或部门货款的当天(180天内)。

【易错点】1.租赁服务接纳预收款——收到时(差别于销售货物)。2.视同应税服务的——服务完成的当天(差别于视同销售货物)。应纳税额盘算注意税收优惠,个体考点可能成为盘算题的短板。注意:免税项目、免征蔬菜流通环节增值税、小微企业增值税政策、文化、影戏工业增值税政策、营改增过渡政策的划定。

(2)进项税额(抵扣与进项税转出)第一,可以抵扣的进项税额:①凭票抵扣的:销售方或服务方的增值税专用发票、运输企业的货运增值税专用发票、海关的增值税专用缴款书、税务机关代开的税收缴款凭证。②盘算抵扣——农产物:a.审定扣除适用的纳税人——仅适用于收购农产物生产出液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人;审定抵扣的方法:以购进的农产物为原料生产货物的:投入产出法和成本法投入产出法:当期允许抵扣农产物增值税进项税额=当期农产物的耗用数量×农产物平均购置单价×扣除率/(1+扣除率)成本法:当期允许抵扣农产物增值税进项税额=当期主营业务成本×农产物耗用率×扣除率/(1+扣除率)购进的农产物直接销售的:当期允许抵扣农产物增值税进项税额=当期销售农产物的数量/(1-损耗率)×农产物平均购置单价×13%/(1+13%)b.直接盘算扣除一般农产物——进项税额=买价×13%烟叶产物——进项税额=收购价×(1+10%)×(1+20%)×13%【易错点】1.凭票抵扣的,注意税率的差别。2.接纳审定扣除的试点纳税人,购进的农产物生产出货物销售与购进农产物直接销售,进项税额抵扣方法差别。

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3.烟叶产物进项税额的抵扣要和消费税中的委托加工烟丝应代收代缴的消费税联合运用。第二,不行以抵扣的进项税额:①规模:改变用途的、非正常损失的、用于浅易计税方法;②游客运输不能做进项税额抵扣(因为分不清公用、私用;而且票据也未纳防伪税控系统。

)③进项税额转出:a.凭票抵扣:转出额=原购置价×税率b.盘算抵扣:转出额=成本/(1-13%)×13%c.平销返利:转出额=返还收入/(1+税率)×税率【易错点】与非正常损失的购进货物相关的运费进项税额不得抵扣。(3)应纳税额的盘算①初次购置增值税税控专用设备以及缴纳的技术维护费——价税合计数全额抵扣当期应纳的增值税额;【提示】与税控收款机有区别。税控收款机是没有初次购置还是非初次购置的,而且税控收款机涉及营业税的抵免。②营改增中的航空运输业、铁路运输业、邮政业总分机构增值税额的盘算航空运输业:分支机构预缴的增值税=销售额×预征率(不得抵扣进项税)总机构当期(一个季度)汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额铁路运输业:分支机构预缴的增值税=(销售额-铁路建设基金)×预征率(不得抵扣进项税)总机构当期(一个季度)汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额邮政业:分支机构预缴的增值税=(销售额+预订款)×预征率(不得抵扣进项税)总机构当期(一个季度)汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额B.浅易计税方法:(1)销售特殊货物(自产的特定货物、寄售物品、死当物品)——3%;(2)营改增的特殊企业——公共交通运输、动漫、影戏放映、仓储、装卸搬运、收派、通过卫星提供的语音通话、电子数据和信息的传输。

【易错点】一般纳税人接纳浅易计税方法纳税的,不得抵扣进项税额。2.小规模纳税人——浅易方法应纳税额=销售额×征收率【易错点】销售额的审定(不含税);不得抵扣进项税。3.入口货物应纳税额的盘算——联合关税(1)关税完税价钱简直定①应当计入完税价钱的规模②不计入完税价钱的规模③运费、保险费的盘算(2)入口应税消费品(汽车)应纳税额的盘算——关税、消费税、增值税、车辆购置税【易错点。


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